出口退稅機(jī)制改革情況及對(duì)機(jī)械工業(yè)的影響
一、出口退稅機(jī)制改革的指導(dǎo)思想和主要內(nèi)容
2003年10月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定。改革的指導(dǎo)思想是:新帳不欠,老帳要還,完善機(jī)制,共同負(fù)擔(dān),推動(dòng)改革,促進(jìn)發(fā)展。改革的主要內(nèi)容是:
1.適當(dāng)降低出口退稅率,對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品不降或少降,對(duì)一般性產(chǎn)品適當(dāng)降低,對(duì)國(guó)家限制出口產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅;
2.加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的支持。從2003年起,中央進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅;
3.建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制。從2004年起,以2003年出口實(shí)際退稅指標(biāo)為基數(shù),對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額,由中央和地方按75:25的比例共同負(fù)擔(dān)。即中央財(cái)政負(fù)擔(dān)75%,地方財(cái)政負(fù)擔(dān)25%;
4.推進(jìn)外貿(mào)體制改革,調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。加快生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口,推進(jìn)外貿(mào)代理制;
5.累計(jì)欠退稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān),從2004年起由中央財(cái)政采取全額貼息等辦法予以解決。
二、機(jī)械產(chǎn)品出口退稅率下降情況
2003年10月13日,財(cái)政部、稅務(wù)總局通知,從2004年1月1日起除少數(shù)產(chǎn)品外,調(diào)低出口退稅率,并公布了調(diào)整退稅率的海關(guān)稅號(hào)和大類產(chǎn)品名稱。現(xiàn)將與海關(guān)稅號(hào)相對(duì)應(yīng)的機(jī)械產(chǎn)品,分行業(yè)介紹如下:
石化通用機(jī)械行業(yè):石油:天然氣鉆機(jī)維持17%退稅率不變,其他產(chǎn)品(含全部通用機(jī)械和石油、天然氣鉆機(jī)零件)都由17%降到13%.
重型礦山機(jī)械行業(yè):保持17%退稅率不變的有:電動(dòng)滑車及提升機(jī)、千斤頂、卷?yè)P(yáng)機(jī)、裝船卸船機(jī)、各種升降機(jī)及輸送機(jī)、架空索道、礦用電鏟、礦用及鑿井鉆機(jī)、金屬冶煉及鑄造機(jī)械、金屬軋機(jī)、輥壓成型機(jī)。其他產(chǎn)品(含洗選、球磨、破碎設(shè)備、各種工業(yè)爐窯及其燃燒器)都由17%降到13%.
工程機(jī)械行業(yè):保持17%退稅率不變的有:起重機(jī),叉車及搬運(yùn)車、推土機(jī)、挖掘機(jī)、裝載機(jī)、壓路機(jī)、平地機(jī)、筑路機(jī)、截煤機(jī)、鑿巖機(jī)及墜道掘進(jìn)機(jī)、風(fēng)動(dòng)工具、各種攤鋪機(jī)、混凝土或砂漿混合機(jī)器、礦物與瀝青混合機(jī)器,汽車起重機(jī)及其底盤,機(jī)動(dòng)混疑土攪拌車。其他產(chǎn)品(含上述機(jī)械零件、部件)都由17%降到13%.
機(jī)床與工具行業(yè):數(shù)控機(jī)床、加工中心、組合機(jī)床三種產(chǎn)品仍然保持17%退稅率不變,其他產(chǎn)品(含工具,零附件)都由17%降到13%.
汽車行業(yè):保持17%退稅率不變的有汽車及其發(fā)動(dòng)機(jī)、關(guān)鍵件、零部件,其他產(chǎn)品(含摩托車及其零部件,電動(dòng)和機(jī)動(dòng)牽引車,短距離運(yùn)貨車輛)都由17%降到13%.
電器行業(yè):除電動(dòng)工具繼續(xù)保持17%退稅率不變外,其他產(chǎn)品包括電動(dòng)工具零件都由17%降到13%.
農(nóng)業(yè)機(jī)械行業(yè):拖拉機(jī)、柴油發(fā)動(dòng)機(jī)及零部件,仍按17%退稅率不變,其他農(nóng)機(jī)產(chǎn)品原退稅率為13%的都降到11%.
儀器儀表行業(yè)、文化辦公設(shè)備行業(yè)、機(jī)械基礎(chǔ)件行業(yè)、食品包裝機(jī)械行業(yè),都由17%降到13%.
三、對(duì)機(jī)械工業(yè)的影響
對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅,是指退還在國(guó)內(nèi)已征收的間接稅(主要是增值稅),目的是使出口貨物以不含國(guó)內(nèi)間接稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng),避免對(duì)跨國(guó)流動(dòng)貨物重復(fù)征收國(guó)內(nèi)稅,以促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展。這種做法符合世貿(mào)組織規(guī)則,體觀了世貿(mào)組織關(guān)于非歧視原則和公平貿(mào)易原則,并已形成國(guó)際通行慣例。因此,它不是個(gè)別國(guó)家采取的優(yōu)惠政策,更不是補(bǔ)貼。
目前我國(guó)對(duì)國(guó)內(nèi)機(jī)械企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品征收的增值稅為17%,其中大部分農(nóng)機(jī)產(chǎn)品為13%.因此,在這一范圍內(nèi)對(duì)出口產(chǎn)品進(jìn)行退稅,符合世貿(mào)組織規(guī)則。
我國(guó)從1985年開始實(shí)行出口退稅,1994年財(cái)稅體制改革后繼續(xù)對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅。出口退稅政策的實(shí)施,對(duì)增強(qiáng)我國(guó)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,擴(kuò)大出口,增加就業(yè),增加國(guó)家外匯儲(chǔ)備,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但由于近幾年來(lái)我國(guó)出口增速很快,出口規(guī)模越來(lái)越大,而出口退稅金額缺乏穩(wěn)定的資金來(lái)源,出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制不盡合理,(國(guó)內(nèi)征收的增值稅由中央財(cái)政統(tǒng)一征收后,返回地方25%,而退稅卻由中央財(cái)政全部負(fù)擔(dān)),導(dǎo)致欠退稅問(wèn)題十分嚴(yán)重。從機(jī)械行業(yè)來(lái)說(shuō),對(duì)機(jī)械企業(yè)退稅不及時(shí)已是普遍現(xiàn)象,滯后的時(shí)間,前兩年一般為一個(gè)季度,近一、兩年為半年左右甚至更長(zhǎng),已嚴(yán)重影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。因此,改革出口退稅機(jī)制是完全必要的。
這次改革對(duì)機(jī)械工業(yè)有以下影響:
1."新帳不欠,老帳要還",將有利于機(jī)械企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn),減少利息支出,提高經(jīng)濟(jì)效益。
過(guò)去欠退的稅額,由中央財(cái)政從2004年起采取全額貼息等辦法予以解決,大大緩解了企業(yè)的資金困難。而且新發(fā)生的退稅額要做到及時(shí)足額退稅,使企業(yè)加快了資金周轉(zhuǎn)。政府有關(guān)部門將制訂出口退稅管理辦法,有關(guān)企業(yè)要組織力量及時(shí)提供相關(guān)資料、憑證,加快退稅進(jìn)度。
2.大多數(shù)機(jī)械產(chǎn)品出口退稅率下降4個(gè)百分點(diǎn),將增加企業(yè)生產(chǎn)成本或減少企業(yè)利潤(rùn),影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
按照海關(guān)稅號(hào)分類,機(jī)械產(chǎn)品出口1億美元以上的60多種產(chǎn)品中,除電動(dòng)工具,液壓千斤頂、部分汽車零部件和小馬力柴油機(jī)等10種產(chǎn)品出口退稅率保持17%不變外,其他產(chǎn)品都下降了4個(gè)百分點(diǎn),必將影響這些產(chǎn)品的出口競(jìng)爭(zhēng)力。尤其是一些靠?jī)r(jià)格優(yōu)勢(shì)出口,價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)又十分劇烈的產(chǎn)品,如摩托車、閥門、軸承、電動(dòng)機(jī)、部分普通機(jī)床、液壓泵等影響更大。有些主要依靠出口的企業(yè),如一些摩托車或其零部件生產(chǎn)廠,由于批量小,成本高,有可能難以生存,面臨淘汰。為此,一方面要努力降低出口成本,減少中間環(huán)節(jié)費(fèi)用,大力擴(kuò)展自營(yíng)出口。自營(yíng)出口費(fèi)用太高的,要尋找和委托代理商或中間人,擴(kuò)大出口,緩解出口退稅額減少的影響;另一方面要改善出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu),增加技術(shù)含量較高產(chǎn)品的出口,如數(shù)控機(jī)床、加工中心,汽車、拖拉機(jī)及其關(guān)鍵零部件、工程機(jī)械,連鑄機(jī)、軋鋼機(jī)、柴油發(fā)電機(jī)組、成套發(fā)電設(shè)備與輸變電設(shè)備等。
3、地方政府承擔(dān)的25%的退稅額,難以保證,將影響企業(yè)出口的積極性。
從2004年起,以2003年出口實(shí)際退稅指標(biāo)為基數(shù),對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額,由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)75%,地方財(cái)政負(fù)擔(dān)25%.這個(gè)規(guī)定是合理的。但具體操作難度很大,可能難以落實(shí)。這是因?yàn)椋?/P>
第一,有些產(chǎn)品出口地與貨源地不統(tǒng)一,產(chǎn)生了收入與退稅分離的問(wèn)題。生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品增值稅交給了當(dāng)?shù)卣绻a(chǎn)品在異地出口,要由出口地政府退稅,出口地政府當(dāng)然不會(huì)同意。外貿(mào)公司收購(gòu)?fù)馐∈挟a(chǎn)品(含成套設(shè)備)在本地海關(guān)出口,如何去向生產(chǎn)企業(yè)所在地政府退回這25%的稅款,很難辦。有資料顯示。目前天津市出口的貨物,約有50%是外地生產(chǎn)的。對(duì)此,企業(yè)反應(yīng)很大。
第二、中央財(cái)政將企業(yè)所交的增值稅,按25%返回地方后,地方又按一定比例由省地縣三級(jí)分?jǐn)偂H绻隹诋a(chǎn)品要退稅,要從省地縣三級(jí)退回,非常復(fù)雜,難以落實(shí)。有些市縣經(jīng)濟(jì)困難,又無(wú)法拿出退稅款。
許多企業(yè)已對(duì)此顧慮重重,反應(yīng)很大,感到不落實(shí)。
對(duì)此,政府有關(guān)部門正在制訂管理辦法,以解決上述問(wèn)題。為了保證企業(yè)能夠足額及時(shí)退稅,建議先從中央財(cái)政統(tǒng)一退付給企業(yè)(即包括地方應(yīng)退的25%在內(nèi)),再按出口產(chǎn)品貨源地統(tǒng)計(jì),將25%的退稅款,先從應(yīng)退還給省市自治區(qū)的增值稅中扣除,再將其余部分退還地方。這樣既方便企業(yè),又簡(jiǎn)化手續(xù),提高效率。對(duì)外貿(mào)企業(yè)要推行代理制,但目前仍實(shí)行收購(gòu)制的,要制定專門辦法解決應(yīng)由地方負(fù)擔(dān)的25%的退稅款問(wèn)題。
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